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河南省财政厅行政处罚决定书豫财监〔2013〕193号

来源:监督检查局   |   发布时间:2016-02-25 16:09:56

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河南省财政厅行政处罚决定书

豫财监〔2013〕193号

注册会计师:王红梅

性别:女  年龄:48岁

所在单位:新乡众诚联合会计师事务所

住址:海南省海口市龙华区国贸路50号北京大厦

根据《河南省财政厅关于开展2012年会计师事务所执业质量检查的通知》(豫财监〔2012〕203号)我厅于2012年06月26日至08月18日,你单位2011年1月至2012年4月执业质量进行了检查,发现由你本人签章的下述审计报告存在问题。并于2013年2月27日下发了《河南省财政厅行政处罚告知书》(豫财监〔2013〕126号),你在法定时间内提出陈述和申辩我厅予以部分采纳。现将处罚决定通知如下:

隐瞒审计中发现的问题,发表不恰当的审计意见

1、你于2011年4月27日对某公司出具的新诚会审字(2011)第103号无保留意见审计报告。河南威龙进出口有限公司系被审计单位的主要股东,占被审计单位股权总额的60%,被审计单位2011年度销售给河南威龙进出口有限公司3,402,038.17元,占全年收入的50.53%。2011年被审计单位向股东河南威龙进出口有限公司借款3,000,000.00元,被审计单位对上述关联方交易未在会计报表附注中进行恰当披露,未在审计报告中披露。

2、你于2012年3月30日对某公司出具的新诚会审字(2012)第81号审计报告。存货审定表与后附的明细资料金额不一致,盘点表中无盘点日期及盘点人,被审计单位存货总金额377,004.22元,其中74项153,242.18元是负数,未分析,未调整,未披露;银行存款余额调节表不规范,只注明每笔调整金额,没有凭证号码、日期。

上述行为违反了《中国注册会计师审计准则第1502号-非标准审计报告》第十一条“如果认为财务报表整体是公允的,但还存在下列情形之一,注册会计师应当出具保留意见的审计报告:  (一)会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定,虽影响重大,但不至于出具否定意见的审计报告;(二)因审计范围受到限制,不能获取充分、适当的审计证据,虽影响重大,但不至于出具无法表示意见的审计报告。”、《中国注册会计师审计准则第1502号-非标准审计报告》第十三条“如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的审计证据,以至于无法对财务报表发表审计意见,注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。”和《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条第一款“会计师事务所和注册会计师必须按照执业准则、规则的要求,在实施必要的审计程序后,以经过核实的审计证据为依据,形成审计意见,出具审计报告,不得有下列行为:(三)隐瞒审计中发现的问题,发表不恰当的审计意见”规定。

根据《河南省财政行政处罚裁量权执行标准—<会计师事务所审批和监督管理暂行办法>部分》“……(二)违法行为的情形和处罚标准……2、情节严重违法行为的表现情形”,此情节认定为“情节严重”。

根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》第六十五条“注册会计师违反本办法第五十六条规定的,给予警告;情节严重的,可以暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书”的规定,我厅决定对签字注册会计师王红梅予以警告。

本决定自送达之日起生效。如不服本处罚决定,可以在接到本决定书之日起六十日内,依法向河南省人民政府法制办或中华人民共和国财政部申请行政复议;或者在接到本决定书之日起三个月内,依法向人民法院提起行政诉讼。

          2013年4月7日